А. Введение

8.1 Настоящая глава описывает два счета, которые отражают процесс перераспределения доходов между институциональными единицами c помощью текущих трансфертов. Это перераспределение представляет собой вторую стадию процесса распределения дохода, представленного в счетах СНС. Два счета – это счет вторичного распределения доходов и счет перераспределения доходов в натуральной форме.

8.2 Счет вторичного распределения доходов показывает, как сальдо первичных доходов институциональной единицы или сектора преобразуется в располагаемый доход с помощью получения и выплат текущих трансфертов, кроме социальных трансфертов в натуральной форме.

8.3 Счет перераспределения доходов в натуральной форме дает представление о следующем этапе процесса перераспределения доходов. Он показывает, как располагаемый доход домашних хозяйств, некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства (НКОДХ), и органов государственного управления после получения и выплаты социальных трансфертов в натуральной форме преобразуется в их скорректированный располагаемый доход. Нефинансовые и финансовые корпорации не принимают участия в этом процессе.

8.4 Основное внимание в настоящей главе уделяется подробному определению, рассмотрению и классификации различных видов текущих трансфертов, отражаемых в счетах вторичного распределения доходов и перераспределения доходов в натуральной форме. Частью данного описания является обсуждение вопроса о составе программ социального страхования и их роли в получении отчислений на социальное страхование и выплате социальных пособий.

8.5 Понимание различий между четырьмя взаимосвязанными категориями очень важно для понимания двух счетов, рассматриваемых в настоящей главе. Такими категориями являются: социальное страхование, социальное обеспечение, социальная помощь и социальные трансферты в натуральной форме. Каждая из категорий кратко объяснена ниже и более подробно рассмотрена в следующих частях главы.

8.6 Программы социального страхования – это программы, по которым отчисления на социальное страхование выплачиваются наемными работниками или кем-либо другим, или работодателем от имени своих наемных работников с целью обеспечения прав на получение пособий по социальному страхованию в текущем или последующем периодах наемными работниками или другими плательщиками взносов, а также их иждивенцами и наследниками. Социальные пособия, выплачиваемые по программам социального страхования, бывают двух типов – пенсии и другие пособия, такие как пособия по болезни, пособия на образование, на жилье или пособия по безработице. Пенсии всегда выплачиваются в денежной форме; непенсионные пособия могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

8.7 Можно выделить два основных типа программ социального страхования:

• а. Первый тип включает программы социального страхования, охватывающие общество в целом или большие сегменты общества, которые учреждаются, контролируются и финансируются единицами сектора государственного управления. Пенсии, выплачиваемые по таким программам, могут быть связаны (или не связаны) с уровнем заработной платы бенефициара или историей занятости. Непенсионные пособия реже связаны с уровнем заработной платы.
• b. Второй тип включает другие программы, связанные с занятостью. Эти программы основаны на отношениях найма между работодателем и наемным работником по обеспечению прав на получение пенсии, что является частью условий занятости и где обязанность по обеспечению пособиями не передается сектору государственного управления в рамках программ социального обеспечения.

8.8 Пособия по социальной помощи в денежной форме – это текущие трансферты, подлежащие выплате домашним хозяйствам единицами сектора государственного управления или НКОДХ с целью удовлетворения таких же потребностей, которые обеспечиваются с помощью пособий по социальному страхованию, но которые не осуществляются по программам социального страхования, обычно требующим участия с помощью отчислений на социальное страхование.

8.9 Социальные трансферты в натуральной форме включают пособия по социальному обеспечению, выплачиваемые в натуральной форме, и пособия по социальной помощи, выплачиваемые в натуральной форме.

1. Счет вторичного распределения доходов

8.10 Кроме сальдо первичных доходов (балансирующей статьи, переносимой из счетов первичного распределения доходов) и располагаемого дохода (балансирующей статьи счета вторичного распределения доходов), все статьи в счете вторичного распределения доходов отражают текущие трансферты. Трансферт – это операция, в результате которой одна институциональная единица предоставляет другой единице товар, услугу или актив, не получая от нее взамен никакого товара, услуги или актива в качестве прямого эквивалента. Трансферты подразделяются на текущие и капитальные трансферты. Капитальные трансферты представляют собой безвозмездные трансферты, при которых либо сторона, осуществляющая трансферт, использует соответствующие ресурсы путем передачи актива (кроме наличных денежных средств и материальных оборотных средств) или погашения финансового требования (кроме дебиторской задолженности), либо сторона, получающая трансферт, обязана приобрести некоторый актив (кроме наличных денежных средств), либо имеют место оба условия. Капитальные трансферты обычно больше по величине и менее регулярны, но ни одно из этих условий не является основанием для отнесения трансферта скорее к капитальным, чем к текущим. Остальные трансферты называются текущими. Текущий трансферт представляет собой экономическую операцию, в результате которой одна институциональная единица предоставляет другой единице товар, услугу или актив, не получая от нее взамен какого-либо товара, услуги или актива в качестве эквивалента, и которая не предполагает обязательств одной стороны или обеих сторон приобрести или реализовать актив. Более подробно понятие трансферта рассматривается в разделе В ниже.

8.11 В таблице 8.1 представлен в краткой форме счет вторичного распределения доходов, в котором определены основные типы трансфертов. Текущие трансферты могут иметь место как между резидентами и нерезидентами, так и между институциональными единицами-резидентами.

Таблица 8.1: Счет вторичного распределения доходов – краткая форма - использование

Таблица 8.1 (продолжение): Счет вторичного распределения доходов – краткая форма – ресурсы

8.12 Трансферты, подлежащие выплате институциональной единицей или сектором, отражаются на левой стороне счета как использование. Например, в таблице 8.1 налоги на доходы, имущество и т.д., подлежащие уплате сектором домашних хозяйств, отражаются на пересечении строки для данной статьи и колонки, представляющей использование для сектора домашних хозяйств. Трансферты, подлежащие получению институциональной единицей или сектором, отражаются на правой стороне счета, характеризующей ресурсы. Например, социальные пособия, за исключением социальных трансфертов в натуральной форме, подлежащие получению сектором домашних хозяйств, отражаются на пересечении строки для данной статьи и колонки для сектора домашних хозяйств в разделе ресурсов.

8.13 В соответствии с общими правилами ведения счетов в СНС записи в счетах (кроме балансирующих статей) относятся к суммам, подлежащим выплате и получению. Они не обязательно совпадают с суммами, фактически уплаченными или полученными в том же отчетном периоде. Любые суммы, подлежащие оплате и неоплаченные или подлежащие получению, но неполученные, отражаются в финансовых счетах как прочая дебиторская и кредиторская задолженность.

8.14 В счете вторичного распределения доходов различают следующие три основных вида текущих трансфертов:

• а. Текущие налоги на доходы, налоги на имущество и т.д.;
• b. Отчисления на социальное страхование и социальные пособия;
• с. Другие текущие трансферты.

Их общий характер и цели кратко излагаются в следующих параграфах.

Текущие налоги на доходы, имущество и т.д.

8.15 Текущие налоги на доходы, имущество и т.д. включают, главным образом, налоги на доходы домашних хозяйств или прибыль корпораций и налоги на имущество, которые подлежат регулярной уплате в течение каждого периода сбора налогов (в отличие от капитальных налогов, обложение которыми происходит нерегулярно). В таблице 8.1 текущие налоги на доходы, имущество и т.д., подлежащие получению, показаны на стороне ресурсов для сектора государственного управления и, возможно, для остального мира, а налоги, подлежащие уплате, показаны на стороне использования для секторов домашних хозяйств, нефинансовых и финансовых корпораций и, возможно, для сектора некоммерческих организаций, обслуживающих домашние хозяйства, и для остального мира.

Отчисления на социальное страхование и социальные пособия

8.16 Отчисления на социальное страхование – это фактические или условно исчисленные платежи в программы социального страхования для обеспечения средств, необходимых для выплаты пособий по социальному страхованию. Они могут производиться работодателями от имени своих наемных работников. Они формируют часть оплаты труда и включаются в сальдо первичных доходов домашних хозяйств. В счете вторичного распределения доходов эти отчисления вместе с платежами, производимыми самими домашними хозяйствами, выступающими в качестве наемных работников, самостоятельно занятых лиц или безработных, отражаются как подлежащие выплате домашними хозяйствами и подлежащие получению единицами, ответственными за программы социального страхования. Отчисления на социальное страхование могут быть получены единицами в любом секторе, обеспечивающими программы социального страхования своим наемным работникам (даже в редких случаях домашними хозяйствами, если в качестве некорпорированных предприятий они организуют программы социального страхования для своих наемных работников) или единицей третьей стороны, определенной как организация, ответственная за управление программой. Вместе с тем, в большинстве случаев такие отчисления отражаются, как правило, на стороне ресурсов счета для сектора государственного управления, включая фонды социального обеспечения, а также счета для сектора финансовых корпораций в части страховых корпораций и пенсионных фондов. На стороне использования отчисления на социальное страхование отражаются только для домашних хозяйств, как резидентов, так и нерезидентов.

8.17 Социальные пособия – это текущие трансферты, получаемые домашними хозяйствами для удовлетворения потребностей, возникающих при наступлении определенных событий или обстоятельств, например, таких как болезни, безработица, выход на пенсию, необходимость оплаты жилищных услуг, образования или при определенных семейных обстоятельствах. Социальные пособия могут предоставляться в рамках программ социального страхования или в рамках программ по социальной помощи.

8.18 Пособия по социальному страхованию в натуральной форме, предоставляемые работодателями, рассматриваются так, как если бы они выплачивались в денежной форме, и отражаются в счете вторичного распределения доходов. В противном случае приобретение рассматриваемых товаров и услуг должно было бы отражаться как осуществляемое работодателем, но эти продукты не являются промежуточным потреблением, а предприятия не могут иметь конечного потребления. Вместе с тем, пособия по социальному страхованию в натуральной форме, предоставляемые в рамках общих программ социального обеспечения, и все пособия по социальной помощи в натуральной форме относятся к социальным трансфертам в натуральной форме и поэтому отражаются в счете перераспределения доходов в натуральной форме. В таблице 8.1 социальные пособия (за исключением социальных трансфертов в натуральной форме) отражаются на стороне ресурсов счета для сектора домашних хозяйств и могут, в принципе, отражаться на стороне использования счета для единиц любого сектора, управляющих программами социального страхования в качестве работодателей.

Другие текущие трансферты

8.19 Другие текущие трансферты включают все текущие трансферты между институциональными единицами-резидентами или между резидентами и нерезидентами, кроме текущих налогов на доходы, имущество и т.д., отчислений на социальное страхование и социальных пособий, социальных пособий в натуральной форме. Эта группа включает чистые премии и возмещения по программам страхования (кроме страхования жизни), текущие трансферты между различными типами единиц сектора государственного управления, обычно принадлежащих различным уровням государственного управления, а также между сектором государственного управления и иностранными правительствами; включаются также текущие трансферты единицам сектора НКОДХ и от них и между домашними хозяйствами - резидентами и нерезидентами.

2. Располагаемый доход

8.20 Располагаемый доход представляет собой балансирующую статью счета вторичного распределения доходов. Он исчисляется с помощью внесения ряда коррективов (добавлений и вычитаний) к сальдо первичных доходов институциональной единицы или институционального сектора, а именно, путем:

• а. Добавления всех текущих трансфертов, за исключением социальных трансфертов в натуральной форме, подлежащих получению этой единицей или этим сектором, и
• b. Вычитания всех текущих трансфертов, кроме социальных трансфертов в натуральной форме, подлежащих выплате этой единицей или этим сектором.

8.21 Располагаемый доход, так же как сальдо первичных доходов, может отражаться в счетах без вычета или за вычетом потребления основного капитала. Как и во всех случаях, результаты измерения на чистой основе являются концептуально более предпочтительными, но, возможно, возникнет необходимость отражать в счетах балансирующие статьи на валовой основе, поскольку измерение потребления основного капитала связано с определенными трудностями, хотя потребление основного капитала является элементом издержек на производство, а не компонентом дохода. Ниже рассматривается концепция располагаемого дохода на чистой основе.

8.22 Располагаемый доход не весь имеет денежную форму. Включение в счета неденежных операций, связанных с производством продукции для собственного потребления или бартерного обмена, или с оплатой труда в натуральной форме, означает, что домашние хозяйства не могут не потреблять некоторые виды товаров и услуг, расходы на которые из располагаемого дохода исчисляются в условной оценке. Хотя социальные трансферты в натуральной форме от органов государственного управления или НКОДХ отражаются отдельно в счете перераспределения доходов в натуральной форме, другие трансферты в натуральной форме отражаются в счете вторичного распределения доходов вместе с трансфертами в денежной форме. Они могут включать международные трансферты в виде продовольствия, одежды, лекарств и т.п. для облегчения последствий голода или иных тягот, вызванных стихийными бедствиями или войнами. По договоренности получение трансфертов в натуральной форме (кроме социальных трансфертов в натуральной форме) отражается как условно исчисленные расходы на потребление соответствующих товаров или услуг, как если бы эти товары и услуги были приобретены за счет трансфертов, полученных в денежной форме.

8.23 Кроме того, домашние хозяйства получают некоторые виды условно исчисленных доходов от собственности, которые не могут быть израсходованы по их усмотрению. К ним относится инвестиционный доход от страхования, активов в форме аннуитетов и пенсионных прав, а также доход по акциям и паям инвестиционных фондов. Потоки доходов, связанные с инвестиционными фондами, страхованием жизни и аннуитетами, которые не рассматриваются как социальное страхование, переходят в располагаемый доход, несмотря на то, что они автоматически увеличивают активы, принадлежащие домашним хозяйствам в финансовых институтах, управляющих этими фондами и программами, и домашние хозяйства, следовательно, не могут по своему усмотрению распоряжаться этими суммами. Потоки доходов, связанные со страхованием (кроме страхования жизни) и программами социального страхования, отражаются в счете вторичного распределения доходов, как если бы они были выплачены обратно корпорациям, занимающимся страхованием (кроме страхования жизни), или программам социального страхования, и они не включаются в располагаемый доход за исключением той части, которая предназначена для оплаты услуг, связанных со страхованием или программой социального страхования.

8.24 Что касается домашних хозяйств, располагаемый доход включает превышение процента в определении СНС над банковским процентом по депозитам домашних хозяйств и превышение банковского процента над процентом в определении СНС по ссудам домашним хозяйствам. Эти разницы связаны с оплатой за услуги, взимаемой финансовыми институтами в неявной форме по операциям с депозитами и ссудами (услуги финансового посредничества, измеряемые косвенным образом - УФПИК). (Для других институциональных секторов, за исключением финансовых посредников, УФПИК рассматриваются как часть промежуточного потребления и исключаются из показателей дохода).

Связь с концепциями дохода, принятыми в экономической теории

8.25 Располагаемый доход, как он измеряется в СНС, можно сравнить с концепцией дохода, принятой в экономической теории. С теоретической точки зрения, доход часто определяется как максимальная сумма, которую домашнее хозяйство или иная единица может израсходовать на потребление без сокращения реальной чистой стоимости своего капитала. Вместе с тем, реальная чистая стоимость капитала единицы может изменяться в результате получения или выплаты капитальных трансфертов и в результате реальных холдинговых прибылей или убытков, поступающих на активы или обязательства. Кроме того, на ее изменение могут влиять такие события, как стихийные бедствия, которые приводят к изменению объема активов. Капитальные трансферты, реальные холдинговые прибыли или убытки и другие изменения в объеме активов вследствие таких событий, как стихийные бедствия, исключаются из располагаемого дохода. (Капитальные трансферты отражаются в СНС в счете операций с капиталом, а другие изменения в объеме активов и реальные холдинговые прибыли или убытки отражаются в счетах других изменений в активах). Располагаемый доход может быть интерпретирован в более узком смысле как максимальная сумма, которую домашнее хозяйство или иная единица могут позволить себе израсходовать на потребительские товары и услуги в отчетном периоде, не прибегая к финансированию этих расходов за счет сокращения своих денежных активов, реализации других финансовых или нефинансовых активов либо увеличения своих обязательств. Эта концепция эквивалентна концепции, принятой в экономической теории, только в том случае, если чистая стоимость капитала на начало периода не изменяется в результате капитальных трансфертов, других изменений в объеме активов или реальных холдинговых прибылей или убытков, отраженных в течение периода.

Национальный располагаемый доход

8.26 В большинстве случаев текущие трансферты, будь то в денежной или натуральной форме, могут происходить между институциональными единицами-резидентами и нерезидентами, а также между единицами-резидентами. Валовой или чистый национальный располагаемый доход может быть получен путем:

• а. Добавления к валовому или чистому национальному доходу всех текущих трансфертов в денежной или натуральной форме, подлежащих получению институциональными единицами–резидентами данной страны от нерезидентов, и
• b. Вычитания всех текущих трансфертов в денежной или натуральной форме, подлежащих выплате институциональными единицами-резидентами данной страны нерезидентам.

8.27 К наиболее важным текущим трансфертам между резидентами и нерезидентами относятся следующие:

• a. Отчисления на социальное страхование и социальные пособия;
• b. Текущие налоги на доходы и имущество;
• с. Страховые премии и возмещения (кроме премий и выплат по страхованию жизни);
• d. Текущие трансферты в рамках международного сотрудничества: то есть текущие трансферты между правительствами разных стран (например, трансферты по программам помощи, которые направлены на поддержание уровня потребления населения, пострадавшего от войн или таких стихийных бедствий, как засухи, наводнения или землетрясения);
• е. Денежные переводы между домашними хозяйствами - резидентами и нерезидентами.

8.28 Для целей анализа потребительских возможностей страны ее чистый располагаемый доход является более оптимальным показателем, чем чистый национальный доход (ЧНД).

3. Счет перераспределения доходов в натуральной форме

8.29 За исключением балансирующих статей (располагаемого дохода и скорректированного располагаемого дохода) все статьи в счете перераспределения доходов в натуральной форме отражают социальные трансферты в натуральной форме. Социальные трансферты в натуральной форме состоят только из социальных пособий в натуральной форме и трансфертов нерыночных индивидуальных товаров и услуг, предоставляемых домашним хозяйствам-резидентам органами государственного управления, включая фонды социального обеспечения, и НКОДХ.

8.30 Поскольку социальные трансферты в натуральной форме имеют место только между органами государственного управления, НКОДХ и домашними хозяйствами, счет перераспределения доходов в натуральной форме не составляется для секторов нефинансовых и финансовых корпораций.

8.31 Социальные трансферты в натуральной форме, подлежащие выплате органами государственного управления или НКОДХ, отражаются на левой стороне их счетов перераспределения доходов в натуральной форме как статьи использования. Например, в таблице 8.2 стоимость нерыночных индивидуальных товаров или услуг, предоставляемых органами государственного управления бесплатно или по экономически незначимым ценам, отражается на пересечении строки для данной статьи и колонки для сектора государственного управления, отражающего использование. Социальные трансферты, подлежащие получению сектором домашних хозяйств, отражаются на правой стороне их счета как статья ресурсов. Поскольку социальные трансферты в натуральной форме получает только сектор домашних хозяйств, колонки ресурсов для других четырех секторов остаются незаполненными.

Таблица 8.2: Счет перераспределения доходов в натуральной форме – использование

Таблица 8.2 (продолжение): Счет перераспределения доходов в натуральной форме – ресурсы

4. Скорректированный располагаемый доход

8.32 Скорректированный располагаемый доход представляет собой балансирующую статью счета перераспределения доходов в натуральной форме. Он исчисляется путем внесения ряда коррективов (добавлений и вычитаний) к располагаемому доходу институциональной единицы или институционального сектора, а именно, путем:

• а. Добавления стоимости социальных трансфертов в натуральной форме, подлежащих получению этой единицей или этим сектором, и
• b. Вычитания стоимости социальных трансфертов в натуральной форме, подлежащих выплате этой единицей или этим сектором.

Подобно располагаемому доходу скорректированный располагаемый доход может отражаться в счетах без вычета или за вычетом потребления основного капитала. Поскольку социальные трансферты в натуральной форме выплачиваются только органами государственного управления и НКОДХ и получаются только домашними хозяйствами, из этого следует, что скорректированный располагаемый доход секторов государственного управления и НКОДХ меньше их располагаемого дохода, а скорректированный располагаемый доход сектора домашних хозяйств превышает его располагаемый доход на общую сумму социальных трансфертов в натуральной форме. В обоих случаях величина разницы равняется общей сумме социальных трансфертов в натуральной форме, поэтому скорректированный располагаемый доход на уровне всей экономики совпадает по величине с располагаемым доходом.

8.33 Можно считать, что скорректированный располагаемый доход домашнего хозяйства определяется максимальной стоимостью конечных потребительских товаров и услуг, которые оно может потребить (использовать для удовлетворения нужд и потребностей своих членов) в текущем периоде, не прибегая для этой цели к сокращению своих денежных активов, реализации других активов или увеличению своих обязательств. Потребительские возможности домашнего хозяйства определяются не только максимальной суммой, которую оно может позволить себе израсходовать на потребительские товары и услуги (располагаемый доход), но и стоимостью потребительских товаров и услуг, получаемых им от органов государственного управления или НКОДХ в виде социальных трансфертов в натуральной форме. С другой стороны, можно считать, что скорректированный располагаемый доход сектора государственного управления определяется максимальной стоимостью коллективных услуг, которые он может предоставить обществу, не прибегая для этой цели к реализации активов или увеличению своих обязательств.

В. Текущие трансферты

8.34 Как определено выше, трансферт – это операция, в ходе которой одна институциональная единица предоставляет другой единице товар, услугу или актив, не получая от нее взамен никакого товара, услуги или актива в качестве прямого эквивалента. Единица, производящая трансферт, не получает взамен никакой конкретной выгоды, поддающейся количественному измерению, которую можно было бы отразить в счете как часть той же операции. Тем не менее, выплата отчислений на социальное страхование или страховой премии (кроме премий по страхованию жизни) может давать единице, производящей такую выплату, право на получение определенных условных будущих выгод. Например, домашнее хозяйство может получить право на социальные пособия в случае наступления определенных событий или возникновения определенных обстоятельств. В дополнение к этому все домашние хозяйства-резиденты извлекают пользу от услуг, предоставляемых единицами сектора государственного управления. Однако тот факт, что трансферт был осуществлен, не означает автоматически, что будет получена выгода единицей, осуществляющей трансферт, и в то же самое время, если она будет получена, то это не означает, что величина выгоды (пособия) будет соответствовать сумме трансферта. Именно по этой причине трансферт в соответствии с определениями, принятыми в СНС, не имеет прямого корреспондирующего эквивалента.

8.35 Процесс сбора налогов органами государственного управления и использования доходов для оплаты предоставления услуг органами государственного управления, и процесс, при котором страховая корпорация принимает премии по страхованию (кроме страхования жизни) за год от многих держателей полисов и выплачивает возмещения сравнительно небольшому числу из них, являются по своей природе перераспределительными. В течение одного отчетного периода институциональная единица (орган государственного управления или страховая корпорация) получает и выплачивает средства в соответствии с установленными процедурами, но события, служащие основанием для платежей этим единицам и расходов этих единиц, напрямую не связаны.

8.36 В отличие от этого выплаты премий по индивидуальным полисам страхования жизни, приобретенным членами домашних хозяйств по собственной инициативе за рамками любой программы социального страхования, не являются трансфертами. Что касается страхования жизни, то страховая корпорация управляет средствами от имени домашних хозяйств. Существует достаточно небольшое перераспределение между различными домашними хозяйствами-держателями схожих полисов, и каждое домашнее хозяйство может рассчитать с достаточной степенью точности, что оно получит и когда. Такие полисы, таким образом, представляют собой приобретение и выбытие финансовых активов, и они отражаются как таковые в финансовых счетах СНС как компоненты изменения в правах на получение выплат по страхованию жизни и аннуитетам.

8.37 Возможна такая точка зрения, что программы пенсионного обеспечения функционируют по тому же принципу, что и программы страхования жизни, и что они должны рассматриваться как программы сбережения отдельных домашних хозяйств. В СНС существует три причины, по которым программы социального страхования используются для охвата пенсионного обеспечения, связанного с занятостью, что позволяет отражать соответствующие отчисления и пособия как трансферты. Первая причина состоит в том, что социальное обеспечение является по существу процессом перераспределения для широких слоев населения, в рамках которого большое число отдельных лиц производят отчисления, чтобы нуждающиеся могли получать пособия. Вторая причина заключается в том, что пенсии обеспечивают регулярным и стабильным источником финансирования лиц после их выхода на пенсию. В других экономических исследованиях, таких как обзоры доходов и расходов, пенсии рассматриваются в качестве дохода, а не как расходование сбережения. Третья причина для рассмотрения пенсий в качестве дохода, а не как сокращения сбережения, заключается в том, что они часто прекращаются, когда пенсионер (или его наследник) умирает. В таком случае права на пенсионные пособия отличаются от других финансовых активов, на которые не влияет смерть владельца.

1. Различие между текущими и капитальными трансфертами

8.38 Трансферты могут быть текущими или капитальными. Для проведения различия между этими двумя категориями целесообразно остановиться на особых характеристиках капитальных трансфертов. Как отмечалось выше, капитальным является трансферт, который связан с приобретением или реализацией актива, как финансового, так и нефинансового. Институциональные единицы должны быть способны отличать капитальные трансферты от текущих трансфертов; при этом предполагается, что они должны рассматривать трансферты капитала в течение отчетного периода так же, как запасы капитала, которыми они обладают на протяжении этого периода. Например, рачительное домашнее хозяйство не будет считать, что капитальный трансферт, который ему случилось получить в тот или иной конкретный период, может быть полностью использован для конечного потребления в рамках того же отчетного периода. С другой стороны, домашнее хозяйство, производящее капитальный трансферт (например, платеж налога на наследство), не будет планировать сокращение своего конечного потребления на всю сумму трансферта. Если институциональные единицы не способны отличить капитальные трансферты от текущих трансфертов и по-разному реагировать на них, то измерение дохода становится невозможным как в теории, так и на практике.

8.39 К текущим трансфертам относятся все трансферты, которые не являются трансфертами капитала. Они оказывают прямое воздействие на уровень располагаемого дохода и, следовательно, влияют на потребление товаров и услуг. На практике капитальные трансферты, как правило, производятся в значительных размерах, относительно редко и нерегулярно, а текущие трансферты, как правило, производятся в незначительных размерах, довольно часто и регулярно. Вместе с тем, хотя размер, периодичность и регулярность помогают отличать текущие трансферты от капитальных трансфертов, они не являются достаточно удовлетворительными критериями для разграничения этих двух видов трансфертов. Так, например, пособия по социальному обеспечению в форме пособий по беременности и родам или в связи со смертью являются по существу текущими грантами, предназначенными для покрытия увеличившихся расходов на потребление в связи с рождением ребенка или смертью, хотя очевидно, что сами такие события происходят нечасто.

8.40 Не исключено, что некоторые трансферты денежных средств могут рассматриваться одной стороной операции как капитальные, а другой - как текущие. Например, уплата налога на наследство может рассматриваться домашним хозяйством как капитальный трансферт, а органами государственного управления - как текущий трансферт. Точно так же большая страна, регулярно предоставляющая инвестиционные гранты ряду относительно маленьких стран, может рассматривать такие платежи как текущие, даже если они могут специально предназначаться для финансирования приобретения активов. В такой интегрированной системе счетов, как СНС, не следует по-разному классифицировать одну и ту же операцию для разных ее сторон. Поэтому, когда очевидно, что трансферт для одной из сторон связан с передачей актива, он должен классифицироваться как капитальный для обеих сторон.

2. Отражение трансфертов в счетах

8.41 Хотя трансферт и не предполагает получения взамен никакого прямого эквивалента в виде товара, услуги или актива, его отражение в счетах, тем не менее, должно производиться с помощью четырех записей. Порядок отражения в счетах трансфертов (как в денежной, так и в натуральной форме) и социальных трансфертов в натуральной форме рассматривается в следующих параграфах.

Трансферты в денежной форме

8.42 Первый пример касается такого текущего трансферта в денежной форме, как выплата пособия по социальному обеспечению в денежной форме. Этот трансферт отражается как подлежащий выплате фондом социального обеспечения и как подлежащий получению домашним хозяйством в счете вторичного распределения доходов. (Если трансферт является капитальным, то он отражается в счете операций с капиталом, а не в счете вторичного распределения доходов). Результатом трансферта является уменьшение финансовых активов (или увеличение финансовых обязательств) программы социального обеспечения и увеличение финансовых активов домашнего хозяйства. Использование впоследствии денежных средств домашним хозяйством отражается в счетах как отдельная операция.

Предоставление товаров и услуг предприятиями

8.43 Следующий пример - предприятие фармацевтической промышленности, безвозмездно передающее часть своей продукции благотворительной организации (НКОДХ). Как отмечалось выше, должны быть отражены две операции, каждая посредством четырех записей. В данном примере первая операция – предоставление трансферта предприятием НКОДХ, вторая – приобретение лекарств НКОДХ с использованием средств, полученных благодаря трансферту. Обе операции предполагают две записи в финансовом счете и, если обе операции совершены в том же отчетном периоде, эти изменения в финансовых активах погашают друг друга для обеих единиц, участвующих в операциях, оставляя только четыре записи в счетах. Однако, если существует различие во времени между тем, когда трансферт был отражен и когда была произведена поставка лекарственных средств, то будет необходимо сделать записи в финансовых счетах по статье прочей дебиторской или кредиторской задолженности.

8.44 Более сложный вариант имеет место, если предприятие А покупает лекарства у предприятия В и затем передает их НКОДХ. Хотя А фактически покупает данный товар у В, он не является частью промежуточного потребления или накопления А. Он также не может быть отражен в счетах как конечное потребление А, поскольку это предприятие. Как и ранее, условно исчисляется трансферт в денежной форме от предприятия А в адрес НКОДХ и отражается условно исчисленная покупка лекарств единицами НКОДХ. Если обе операции совершены в одном и том же отчетном периоде, две записи в финансовом счете для НКОДХ погашают друг друга, оставляя только шесть из восьми записей в счетах.

Социальные трансферты в натуральной форме

8.45 В СНС расходы на конечное потребление осуществляют только органы государственного управления, НКОДХ и домашние хозяйства. Все расходы домашних хозяйств на потребление производятся от их собственного имени. С другой стороны, расходы органов государственного управления на потребление производятся либо в интересах всего общества в целом (коллективное потребление), либо в интересах отдельных домашних хозяйств. Такое различие между расходами на коллективное и индивидуальное потребление имеет весьма важное значение в СНС и подробно рассматривается в главе 9. Расходы на потребление органов государственного управления и НКОДХ в интересах домашних хозяйств (расходы на индивидуальное потребление) – это социальные трансферты в натуральной форме. Они охватывают нерыночный выпуск товаров и услуг как органов государственного управления, так и НКОДХ, предоставляемый домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, которые не являются экономически значимыми, а также товары и услуги, покупаемые у рыночных производителей и предоставляемые домашним хозяйствам бесплатно или по ценам, которые не являются экономически значимыми.

8.46 Другой пример относится к услугам в области образования, предоставляемым домашнему хозяйству нерыночным производителем, принадлежащим органу государственного управления. В счетах СНС предоставление таких услуг фактически отражается дважды. Сначала оно отражается обычным способом для национальных счетов как выпуск органов государственного управления в счете производства и как расходы на конечное потребление органов государственного управления в счете использования доходов. Поскольку эта операция отражается в счетах как внутренняя операция в рамках органов государственного управления, с ней связаны не четыре, а только две записи в счетах сектора государственного управления.

8.47 Данный метод регистрации операции не отражает тот факт, что в реальной экономике услуги в области образования фактически предоставляются домашним хозяйствам как социальный трансферт в натуральной форме, выплачиваемый органами государственного управления.

8.48 С учетом социальных трансфертов в натуральной форме потребление услуг образования отражается как фактическое потребление домашними хозяйствами в счете использования скорректированного располагаемого дохода. Ресурсы для этого предоставляются с помощью социальных трансфертов в натуральной форме от органов государственного управления домашним хозяйствам, отражаемых в счете перераспределения доходов в натуральной форме. (Более подробно различие между фактическим потреблением и расходами на конечное потребление домашних хозяйств, органов государственного управления и НКОДХ рассматривается в главе 9).

8.49 Последний пример - более сложный случай, касающийся двух взаимосвязанных операций, когда орган государственного управления или НКОДХ сначала покупает товар или услугу (например, лекарственные препараты) у рыночного производителя, а затем предоставляет их домашнему хозяйству бесплатно.

8.50 При стандартном отражении операций в СНС необходимы четыре записи, отражающие продажу лекарств предприятием и их покупку как статью расходов на конечное потребление органов государственного управления; результаты этих операций отражаются в финансовых счетах для обеих единиц. Приобретение лекарств учитывается как расходы на конечное потребление органов государственного управления. При отражении социальных трансфертов в натуральной форме запись о расходах на конечное потребление органов государственного управления заменяется двумя записями о социальных трансфертах в натуральной форме и одной записью о фактическом потреблении домашних хозяйств. Записи в финансовом счете остаются как при стандартном отражении покупок органами государственного управления.

8.51 Данный пример охватывает также случай, когда домашнее хозяйство сначала приобретает лекарство непосредственно у фармацевта, а затем его расходы возмещаются фондом социального обеспечения, другим органом государственного управления или НКОДХ, которые в конечном счете несут расходы. В этом случае любые соответствующие расходы не отражаются в счетах как фактически понесенные домашним хозяйством, а относятся к расходам фонда социального обеспечения или другой единицы, которые в конечном счете несут эти издержки. В случае различия между временем, когда домашнее хозяйство несет расходы, и временем, когда они возмещаются, эти расходы отражаются как дебиторская задолженность домашних хозяйств и как кредиторская задолженность единицы, которая в конечном счете несет расходы.

С. Текущие налоги на доходы, имущество и т.д.

1. Общее определение налогов

8.52 Налоги – это обязательные безвозмездные выплаты в денежной или натуральной форме, производимые институциональными единицами органам государственного управления. Они являются трансфертами, поскольку отдельная единица, уплачивающая налог, не получает взамен от органов государственного управления никакого эквивалента, хотя последние и предоставляют товары или услуги обществу в целом или другим отдельным единицам, или группам единиц в зависимости от их общей экономической и социальной политики. Текущие налоги на доходы, имущество и т.д. состоят, в основном, из налогов, взимаемых с доходов домашних хозяйств и корпораций. Они представляют собой выплаты из доходов и отражаются на стороне использования счета вторичного распределения доходов для секторов домашних хозяйств и корпораций. Эти налоги могут также подлежать уплате нерезидентами и, возможно, органами государственного управления или НКОДХ. В прошлом текущие налоги на доходы, имущество и т.д. назывались «прямыми налогами», но, как пояснено в главе 7, термины «прямой налог» и «косвенный налог» больше не используются в СНС. Эти налоги нельзя называть просто «текущими налогами на доходы и имущество», поскольку они включают некоторые периодические налоги с домашних хозяйств, которыми не облагаются ни доходы, ни имущество домашнего хозяйства или его членов, например, подушные налоги.

8.53 Общий характер налогов и правила их отражения в СНС были рассмотрены в параграфах 7.80-7.86. Для удобства содержание этих параграфов воспроизведено ниже.

Налоги и платежи за услуги

8.54 Одной из регулирующих функций органов государственного управления является наложение запрета на владение или пользование определенными видами товаров или на занятие некоторыми видами деятельности; это делается путем выдачи особого разрешения, оформляемого как лицензия или иное удостоверение, за которое взимается плата. Если выдача таких лицензий связана с незначительными трудовыми затратами со стороны органов государственного управления (либо вообще не связана с какими-либо затратами труда), а лицензии выдаются автоматически при уплате соответствующей суммы, то они, как правило, используются лишь в качестве средства увеличения налоговых поступлений, даже если органы государственного управления могут предоставлять взамен то или иное удостоверение или разрешение. Если же лицензирование используется органами государственного управления с целью выполнения некоторых регулирующих функций (например, для проверки компетентности или квалификации соответствующего лица, проверки работоспособности или безопасности соответствующего оборудования или осуществления других форм контроля, которые в иных случаях они не обязаны осуществлять), то производимые платежи следует рассматривать не как уплату налогов, а как приобретение услуг органов государственного управления (при условии, что такие платежи не слишком велики по сравнению с затратами на предоставление соответствующих услуг). На практике, однако, не всегда удается провести четкую границу между налогами и платой за предоставленные услуги (см. параграф 8.64 (c) ниже, в котором более подробно рассматривается данный вопрос применительно к домашним хозяйствам).

Связь с классификациями налогов, применяемыми в МВФ и ОЭСР

8.55 Охват налогов в СНС совпадает с охватом «налоговых поступлений», определенным в «Руководстве по статистике государственных финансов 2001 года» - РСГФ 2001 (Government Finance Statistics Manual 2001 – GFSM2001), а также с определением «налогов» в ежегодной публикации ОЭСР «Статистика государственных доходов» (Revenue Statistics). В отличие от последней, в СНС к категории налогов относятся условно исчисленные налоги и субсидии в результате действия официальных множественных обменных курсов, условно исчисленные налоги и субсидии в результате установления центральным банком процентной ставки выше или ниже рыночной, но не относятся к налогам отчисления в фонды социального обеспечения. В главе 5 РСГФ 2001 содержится подробный перечень и классификация налогов в соответствии с их характером. Приложение А «Статистики государственных доходов» содержит тесно связанную с ней классификацию.

8.56 Категории налогов, выделяемые в СНС, зависят от взаимодействия следующих трех факторов, только одним из которых является характер самого налога:

• a. Характер налога в соответствии с тем, как он определяется в классификациях РСГФ 2001 и ОЭСР;
• b. Тип институциональной единицы-налогоплательщика;
• c. Условия возникновения налогового обязательства.

8.57 Так, выплаты одного и того же налога могут отражаться в СНС по двум разным статьям. Например, уплата акцизного сбора может проходить по статье «налоги на импорт, исключая НДС и пошлины» или по статье «налоги на продукты, исключая НДС, налоги на импорт и экспорт» в зависимости от того, уплачивается ли акцизный сбор на импортный товар или на товар отечественного производства. Аналогичным образом, ежегодный налог на автотранспортные средства может отражаться как «другие налоги на производство» или как «текущие налоги на доходы, имущество и т.д.» в зависимости от того, уплачивается ли данный налог предприятием или домашним хозяйством. По этой причине не представляется возможным перейти к категориям СНС путем простой перегруппировки классификаций РСГФ 2001 и ОЭСР. Вместе с тем, чтобы извлечь пользу из информации, содержащейся в этих детальных классификациях, каждая из перечисленных ниже категорий налогов содержит перекрестную ссылку на соответствующие классификации РСГФ 2001 и ОЭСР. Важно отметить, что хотя категории СНС включены в категории РСГФ 2001 и ОЭСР, они могут быть не идентичными с ними.

Отражение по методу начислений

8.58 В СНС все налоги должны отражаться по методу начислений, то есть когда происходят соответствующие виды деятельности, операции или события, приводящие к возникновению налогового обязательства. Вместе с тем, из сферы внимания налоговых органов постоянно выпадают некоторые виды экономической деятельности, операции или события, которые по налоговому законодательству должны налагать на соответствующие единицы обязательства по уплате налогов. Было бы нереалистично предполагать, что такая деятельность, операции или события приводят к возникновению финансовых активов или обязательств в форме кредиторской или дебиторской задолженности. Поэтому суммы налогов, которые должны быть отражены в СНС, определяются суммами, срок выплат которых наступил, только если последние засвидетельствованы налоговыми оценками, декларациями или другими документами, например, счетами-фактурами или таможенными декларациями, на основе которых у налогоплательщика возникают четкие обязательства об уплате соответствующей суммы. (При определении суммы начисленных налогов следует уделить должное внимание тому, чтобы не включать налоги, которые вряд ли когда-нибудь будут собраны). Тем не менее, в соответствии с методом начислений время отражения налога должно совпадать с моментом возникновения налогового обязательства. Так, налог на продажу, трансферт или использование продукции следует отражать в счетах на момент такой продажи, трансферта или использования, который не обязательно совпадает с моментом уведомления налоговых органов, выписки требования об уплате налога, наступления срока уплаты или фактической уплаты налога. Некоторая гибкость допускается в отношении времени отражения налогов на доходы, удерживаемых у источника (см. параграф 8.61).

8.59 В некоторых странах и для некоторых налогов уплачиваемые в конечном итоге суммы налогов могут существенно и систематически отличаться от сумм, подлежащих уплате, поскольку последние не всегда могут фактически считаться финансовыми обязательствами с точки зрения их трактовки в СНС. В таких случаях может быть предпочтительным для целей анализа и формирования экономической политики не принимать во внимание неоплаченные налоговые обязательства и ограничить измерение налогов в рамках СНС только фактически уплаченными налогами. При этом фактические налоговые платежи должны регистрироваться на основе метода начислений, то есть когда происходят события, в результате которых возникают налоговые обязательства.

Проценты, штрафы и другие санкции

8.60 В принципе, проценты, взимаемые за не уплаченные в срок налоги, или штрафы, или другие штрафные санкции, налагаемые за уклонение от налогов, должны регистрироваться отдельно и не включаться в налоговые суммы. Однако не всегда возможно разграничить платежи штрафов и налоги, к которым они относятся, в связи с чем на практике они обычно объединяются с налогами.

2. Налоги на доходы

8.61 Налоги на доходы включают налоги на доходы, прибыли и холдинговые прибыли. Оценка размера налогов производится на основе фактического или предполагаемого дохода физических лиц, домашних хозяйств, НКОДХ и корпораций. Они включают налоги, которыми облагается имущество, земля или недвижимость, если они используются в качестве основы для оценки доходов их владельцев. В некоторых случаях размер налогового обязательства может быть установлен только в более поздний отчетный период, а не в период получения дохода. Поэтому при определении времени отражения таких налогов следует использовать гибкий подход. Налоги на доходы, удерживаемые у источника (например, налоги, уплачиваемые по мере получения доходов, и регулярные авансовые платежи налогов на доходы), регистрируются в том периоде, когда они уплачиваются, а окончательная сумма налогового обязательства отражается в счетах того периода, в котором обязательство было определено. Налоги на доходы включают следующие виды налогов:

• a. Налоги на доходы физических лиц или домашних хозяйств: Это налоги на личные доходы, в том числе удерживаемые работодателями (уплачиваемые по мере получения доходов), и добавочные подоходные налоги. Такие налоги обычно взимаются с общей суммы объявленных или предполагаемых доходов соответствующего лица из всех источников - заработная плата, доходы от собственности, пенсионные пособия и т.д. – за вычетом определенных налоговых скидок. В эту же группу включаются налоги на доходы владельцев некорпорированных предприятий (РСГФ 2001, 1111; ОЭСР, 1110);
• b. Налоги на доходы корпораций: Данная группа охватывает налоги на доходы корпораций, налоги на прибыли корпораций, добавочные налоги на корпорации и т.п. Размер таких налогов оценивается исходя из общей суммы доходов, полученных корпорацией из всех источников, а не только исходя из суммы прибыли (РСГФ 2001, 1112; ОЭСР, 1210);
• c. Налоги на холдинговые прибыли: К данному виду относятся налоги на холдинговые прибыли лиц или корпораций, срок уплаты которых приходится на текущий отчетный период независимо от того, в каком периоде холдинговые прибыли возникли. Обычно такие налоги взимаются не с реальных, а с номинальных холдинговых прибылей, причем с реализованных прибылей (РСГФ 2001, 1111-1113; ОЭСР, 1120, 1220);
• d. Налоги на выигрыши в лотереях и азартных играх: В отличие от налогов с оборота производителей, занимающихся организацией лотерей и азартных игр, которые относятся к налогам на продукты, данный вид налогов, подлежит уплате в зависимости от размера выигранной суммы (РСГФ 2001, 1111-1113; ОЭСР, 1120).

8.62 При исчислении налогов на доходы, срок уплаты которых наступил, нередко освобождается от налогообложения часть налога; такое освобождение называется налоговой льготой. Кроме того или в качестве альтернативы органы государственного управления могут устанавливать сумму, которая будет рассматриваться, как если бы налог был уже уплачен; такая сумма называется налоговым кредитом. В некоторых случаях, когда налоги, срок уплаты которых наступил, меньше, чем налоговый кредит, разница может быть выплачена бенефициару; это называется налоговым кредитом, подлежащим выплате. Более подробно налоговые кредиты рассматриваются в главе 22.

3. Другие текущие налоги

Текущие налоги на капитал

8.63 Текущие налоги на капитал охватывают налоги, подлежащие периодической выплате, обычно ежегодно, на собственность или чистую стоимость капитала институциональной единицы, за исключением налогов на землю или другие активы, принадлежащие предприятиям или арендуемые ими и используемые для целей производства; такие налоги рассматриваются как другие налоги на производство. Кроме того, в эту категорию не входят налоги на собственность или чистую стоимость капитала, взимаемые нерегулярно и через длительные промежутки времени, либо в исключительных обстоятельствах (например, пошлины на получение наследства), которые рассматриваются как капитальные трансферты. Также исключаются налоги на доходы, размер которых устанавливается на основе стоимости имущества институциональной единицы, когда ее доходы не поддаются удовлетворительной оценке; такие налоги классифицируются в предыдущей группе как налоги на доходы. Текущие налоги на капитал охватывают следующие виды налогов:

• а. Текущие налоги на землю и здания: Это периодические налоги (в большинстве случаев взимаемые ежегодно) на пользование или владение землей и зданиями, взимаемые с владельцев (в том числе проживающих в собственных жилых помещениях), арендаторов или и с тех, и с других, исключая налоги на собственные или арендуемые здания и землю предприятий, которые используются ими в производственных целях (РСГФ 2001, 1131; ОЭСР, 4100);
• b. Текущие налоги на чистую стоимость капитала: Это периодические налоги (которые обычно уплачиваются ежегодно) со стоимости земли или основных фондов за вычетом долговых обязательств, принятых по этим активам, исключая налоги на собственные активы предприятий, используемые ими в производстве (РСГФ 2001, 1132; ОЭСР, 4200);
• с. Текущие налоги на другие активы: Это периодически уплачиваемые налоги (как правило, ежегодно) с таких активов, как ювелирные изделия и другие предметы роскоши (РСГФ 2001, 1136; ОЭСР, 4600).

Прочие текущие налоги

8.64 К категории прочих текущих налогов относятся различные виды налогов, взимаемых периодически, обычно раз в году. Наиболее распространенными из них являются следующие:

• а. Подушные налоги: Это налоги, которые устанавливаются на душу взрослого населения или на домашнее хозяйство в размере конкретной денежной суммы независимо от фактических или предполагаемых доходов или капитала. Вместе с тем, взимаемые суммы могут различаться в зависимости от конкретных обстоятельств данного лица или домашнего хозяйства (РСГФ 2001, 1162; ОЭСР, 6000).
• b. Налоги на расходы: Это налоги, которые подлежат уплате не с доходов лиц или домашних хозяйств, а с общей суммы их расходов. Налоги на расходы являются альтернативой налогам на доходы. Они могут взиматься по прогрессивной шкале (по аналогии с налогами на личные доходы) в зависимости от общего уровня расходов. На практике они встречаются редко (РСГФ 2001, 1162; ОЭСР, 6000).
• c. Платежи домашних хозяйств за получение некоторых лицензий: Это платежи лиц или домашних хозяйств за лицензии на владение или пользование автомобилями, водными или воздушными транспортными средствами и за лицензии на охоту, отстрел животных или рыбную ловлю; такие платежи классифицируются как текущие налоги. Платежи за любые другие виды лицензий (например, водительские права или удостоверение пилота, лицензии на пользование теле- и радиоаппаратурой, разрешения на владение оружием и т.п.) или государственные пошлины (например, платежи за выдачу паспорта, сборы в аэропортах, судебные сборы и т.п.) классифицируются как приобретение услуг, предоставляемых органами государственного управления. Граница между налогами и платежами за услуги определяется конкретной практикой учета, применяемой в большинстве стран (РСГФ 2001, 11451 и 11452; ОЭСР, 5200).
• d. Налоги на международные операции: Это налоги в связи с заграничными поездками, денежными переводами за рубеж, иностранными инвестициями и т.п., исключая налоги, уплачиваемые производителями (РСГФ 2001, 1155 и 1156; ОЭСР, 5127).

D. Программы социального страхования

8.65 Программа социального страхования – это программа страхования, удовлетворяющая двум следующим требованиям:

• а. получение пособий обусловлено участием в программе, и эти пособия соответствуют социальным пособиям в определении СНС, и
• b. выполняется, по крайней мере, одно из следующих трех условий:
  • Участие в программе носит обязательный характер либо в соответствии с законодательством, либо по условиям найма работника или группы наемных работников;
  • Программа действует на коллективной основе в интересах определенной группы работников, как занятых, так и незанятых, причем участие в ней ограничивается только членами этой группы;
  • Работодатель производит отчисления (фактические или условно исчисленные) в программу от имени наемного работника независимо от того, производит ли наемный работник также отчисления или нет.

Программы социального страхования могут создаваться частными или государственными организациями, а пособия по социальному страхованию могут предоставляться в денежной или натуральной форме. Они подлежат выплате при наступлении определенных событий или возникновении определенных обстоятельств, которые могут отрицательно сказаться на благосостоянии соответствующих домашних хозяйств в связи с дополнительными потребностями в средствах или сокращением их доходов. Охват покрываемых событий или обстоятельств может варьироваться от программы к программе. Вместе с тем, идентификация некоторых выплат в качестве пособий по социальному страхованию зависит не только от охватываемых событий или обстоятельств, но и от способа предоставления соответствующего обеспечения.

1. Охват социальных пособий

8.66 Социальные пособия могут выплачиваться по программам социального страхования или по программам социальной помощи, но в обоих случаях имеют место аналогичные обстоятельства.

8.67 Социальные пособия могут быть подразделены на два основных класса: пенсии и все другие социальные пособия, рассматриваемые в СНС как непенсионные пособия. Наиболее важный тип пенсий - тот, который выплачивается отдельному лицу, когда он прекращает работать и выходит на пенсию. Пенсии могут также выплачиваться другим отдельным лицам, например, потерявшим одного из супругов или постоянно нетрудоспособным. Платежи, выплачиваемые временно безработным или имеющим заболевания, которые не позволяют им работать в течение определенного периода времени, рассматриваются как непенсионные пособия.

8.68 Пособия по социальному непенсионному страхованию могут подлежать выплате в следующих шести случаях:

• а. Участникам программ (бенефициарам) или их иждивенцам требуется медицинская, стоматологическая или иная врачебная помощь, либо больничное или реабилитационное лечение, или длительный уход в результате болезни, травм, беременности и родов, хронической инвалидности, преклонного возраста и т.п. В этом случае пособия по социальному страхованию предоставляются, как правило, в натуральной форме в виде лечения или ухода, плата за которые не взимается или взимается по ценам, не являющимся экономически значимыми, либо посредством возмещения расходов, произведенных домашними хозяйствами. Участникам программ, нуждающимся в медицинской помощи, могут также выплачиваться пособия по социальному страхованию в денежной форме.
• b. Участникам программ необходимо содержать или поддерживать иждивенцев различных категорий - супругов, детей, престарелых родственников, инвалидов и т.п. В этом случае пособия по социальному страхованию выплачиваются, как правило, в денежной форме в виде регулярных пособий на иждивенцев или многодетным семьям.
• c. Доход участников программ сокращается в результате неспособности работать полный рабочий день. Пособия по социальному страхованию выплачиваются, как правило, регулярно в денежной форме на протяжении всего периода соответствующего состояния. Иногда вместо регулярных выплат или наряду с ними могут производиться единовременные денежные выплаты. Лица могут оказаться без работы по самым разным причинам, в частности, в результате вынужденной безработицы, в том числе временного увольнения или сокращения рабочего дня, болезни, травмы в результате несчастного случая, рождения ребенка и т.п., что вынуждает соответствующее лицо не работать или работать неполный рабочий день.
• d. Доход участников программ сокращается в связи со смертью основного получателя доходов. В этом случае пособия по социальному страхованию предоставляются, как правило, в денежной форме в виде регулярных выплат, а иногда – единовременно.
• e. Участники программ обеспечиваются жильем бесплатно или по ценам, не являющимся экономически значимыми, либо посредством возмещения расходов, произведенных домашними хозяйствами.
• f. Участникам программ предоставляются пособия для покрытия расходов на образование, понесенных ими от своего имени или от имени их иждивенцев; иногда услуги в области образования могут предоставляться в натуральной форме.

8.69 Выше приведены типичные случаи, когда выплачиваются пособия по социальному страхованию. Вместе с тем данный перечень не является исчерпывающим, а используется лишь в качестве примера. Так, не исключено, что в рамках некоторых программ могут выплачиваться иные пособия. С другой стороны, отнюдь не всеми программами предусматриваются пособия во всех перечисленных выше случаях. На практике охват программ социального страхования может существенно различаться в зависимости от конкретной страны или в зависимости от конкретной программы в пределах одной страны.

8.70 В случаях, когда для получения пособия не должны производиться какие-либо отчисления, пособия рассматриваются как часть социальной помощи. Как правило, социальная помощь предоставляется органами государственного управления всем нуждающимся лицам без формального требования какого-либо участия с их стороны (к примеру, выплаты отчислений). Величина социальной помощи значительно различается в разных странах. Во многих странах пособия выплачиваются только лицам с низкими доходами. Это часто описывается как пособия, выплачиваемые «проверенным на наличие средств», где термин «средства» используется для определения уровня дохода, дающего право на пособие.

2. Организация программ социального страхования

8.71 Программы социального страхования предназначены для обеспечения участников программ и их иждивенцев на протяжении их трудовой жизни, а также, как правило, после выхода на пенсию независимо от того, являются ли они наемными работниками, работодателями, самостоятельно занятыми лицами или временно не работающими. Право на получение пособий по социальному страхованию гарантируется в том случае, если в текущем или предыдущих отчетных периодах участниками программ или их иждивенцами, либо от их имени были произведены соответствующие отчисления. Как уже отмечалось, отчисления на социальное страхование могут производиться не только участниками программ, но и работодателями от имени своих работников.

8.72 Программы социального страхования организуются на коллективной основе для отдельных групп работников либо в законодательном порядке для всех работников или определенных категорий работников, включая, возможно, как наемных работников, так и незанятых лиц. Они могут иметь разную форму - от частных программ, организуемых для отдельных групп работников, нанятых одним работодателем, до программ социального обеспечения, охватывающих всю рабочую силу страны. Участие в таких программах может носить добровольный характер для работников, но, как правило, оно является обязательным. Например, участие в программах, организуемых отдельными работодателями, может быть необходимым по условиям коллективного договора, заключаемого между работодателем и наемными работниками. Участие в общенациональных программах социального обеспечения, организуемых органами государственного управления, может по закону носить обязательный характер для всей рабочей силы, за возможным исключением тех лиц, которые уже охвачены частными программами.

8.73 Поскольку многие программы социального страхования организуются на коллективной основе для целых групп работников, участвующие в них лица не должны приобретать индивидуальные страховые полисы от своего имени. В таких случаях отграничение социального страхования от страхования, предпринятого на личной основе, не вызывает затруднений. Однако в рамках некоторых программ социального страхования может допускаться (или даже требоваться), чтобы их участники заключали договоры страхования от своего имени. Для того чтобы индивидуальные полисы рассматривались как часть программы социального страхования, события или обстоятельства, от которых участники страхуются, должны быть таких типов, которые перечислены в параграфе 8.68 выше, и, кроме того, должно соблюдаться одно или несколько следующих условий:

• a. Участие в программе имеет обязательный характер либо в соответствии с законодательством для определенной категории работников (как наемных работников, так и незанятых), либо по условиям найма работника или группы наемных работников;
• b. Программа действует на коллективной основе в интересах определенной группы работников (как наемных работников, так и незанятых), причем участие в ней ограничивается только членами данной группы;
• c. Работодатель производит отчисления (фактические или условно исчисленные) в программу от имени наемного работника независимо от того, производит ли также наемный работник отчисления или нет.
• Подлежащие уплате премии и подлежащие получению возмещения по индивидуальным полисам в рамках программы социального страхования отражаются как отчисления на социальное страхование и как пособия по социальному страхованию.

8.74 Программы социального страхования являются по сути программами, в которых работников обязывают или поощряют участвовать их работодатели или органы государственного управления с целью получения страховки от определенных событий или обстоятельств, которые могут отрицательно сказаться на благосостоянии работников или их иждивенцев. Если отдельные лица заключают индивидуальные договоры страхования от своего имени по собственной инициативе и независимо от своих работодателей или органов государственного управления, то страховые премии, подлежащие выплате, и страховые возмещения, подлежащие получению, не рассматриваются как отчисления на социальное страхование и пособия по социальному страхованию, даже если страховые полисы приобретены в отношении тех же видов рисков (несчастный случай, болезнь, выход на пенсию и т.п.), которые охватываются программами социального страхования. Страховые премии, подлежащие выплате, и страховые возмещения, подлежащие получению, отражаются как текущие трансферты в счете вторичного распределения доходов, а в случае страхования жизни они отражаются как приобретение и выбытие финансовых активов в финансовом счете.

8.75 Как видно из рассмотрения индивидуальных страховых программ, характер пособия никоим образом недостаточен для определения социального характера соответствующих операций. Например, бесплатное медицинское обслуживание не всегда является формой социального пособия. Если медицинские услуги, получаемые одним домашним хозяйством, оплачиваются другим домашним хозяйством, то они являются не социальными пособиями, а трансфертами между домашними хозяйствами. Оказание первой помощи работникам на рабочем месте не является социальным пособием, а соответствующие издержки учитываются как промежуточное потребление работодателя. В целом социальные пособия не могут предоставляться одним домашним хозяйством другому за исключением относительно редкого случая, когда некорпорированное предприятие, принадлежащее домашнему хозяйству, организует программу социального страхования в интересах своих наемных работников.

8.76 Все программы социального страхования основываются на отношениях найма работников, даже если участники являются самостоятельно занятыми или в настоящее время незанятыми. Можно выделить два основных вида программ социального страхования:

• a. К первому относятся программы социального обеспечения, охватывающие все население или значительные его слои; такие программы учреждаются, контролируются и финансируются органами государственного управления. Пенсии, выплачиваемые по таким программам, могут быть связаны или не связаны с уровнем заработной платы участников программ (бенефициаров) или историей занятости. Непенсионные пособия реже связаны с уровнем заработной платы.
• b. Ко второму виду относятся другие программы, связанные с занятостью. Эти программы вытекают из отношений между работником и работодателем по предоставлению пенсий и, возможно, других выплат, которые являются частью условий занятости по найму и в соответствии с которыми ответственность за предоставление пособий не лежит на органах государственного управления по предоставлению социального обеспечения.

Такое различие сложно производить на практике в некоторых странах, где окончательная ответственность за управление программой и выплату пособий осуществляется органами государственного управления от имени многих работодателей, не работающих в органах государственного управления. В странах, где такая система организации не существует, программы социального страхования, организуемые органами государственного управления для своих собственных наемных работников в отличие от работающего населения в целом, должны по возможности включаться в группу других программ страхования, связанных с занятостью, и не являться частью программ социального обеспечения.

Программы социального обеспечения

8.77 Во многих странах наиболее важной категорией программ социального страхования являются программы социального обеспечения, в связи с чем стоит кратко изложить их основные характеристики. Программы социального обеспечения – это программы, организуемые и контролируемые органами государственного управления с целью обеспечения социальными пособиями членов общества в целом или определенных групп населения. Если фонды социального обеспечения создаются с этой целью и организуются и управляются отдельно от других государственных фондов, они рассматриваются как самостоятельные институциональные единицы. Их поступления состоят, в основном, из взносов физических лиц и отчислений работодателей, производимых ими от имени своих наемных работников, но они могут включать также и трансферты из других государственных фондов. Платежи отчислений на социальное обеспечение отдельными конкретными лицами (такими, например, как наемные работники) или от их имени могут иметь обязательный характер в соответствии с законодательством, но некоторые лица могут платить такие взносы добровольно, чтобы иметь право на получение пособий по социальному обеспечению.

Другие программы социального страхования, связанные с занятостью

8.78 Условия программ социального страхования, связанных с занятостью, определяются работодателем, возможно, совместно с работниками, и они могут управляться самими работодателями. Часто фонды могут представлять собой отдельную институциональную единицу (автономный пенсионный фонд) или могут управляться страховой корпорацией от имени работодателя.

8.79 Не все программы социального страхования, связанные с занятостью, финансируются на должном уровне. В счете вторичного распределения доходов операции отражаются, как если бы программы финансировались должным образом, и любые расхождения отражаются в финансовом счете по статье «прочая дебиторская и кредиторская задолженность». Полный обзор отражения пенсионных программ представлен в части 2 главы 17.

Е. Чистые отчисления на социальное страхование

8.80 В СНС все отчисления в программы социального страхования отражаются как произведенные домашними хозяйствами. Однако можно выделить несколько компонентов уплаченных сумм. Первый – сумма отчислений, произведенных работодателем от имени работника. Эта величина является частью оплаты труда работников, отражается как полученная домашними хозяйствами в счете образования доходов и таким образом формирует часть сальдо первичных доходов домашних хозяйств. Второй компонент включает фактические платежи, осуществляемые домашними хозяйствами в отчетном периоде для обеспечения их доли в правах на пенсионные и другие пособия, относящихся к текущему периоду. Эти платежи могут осуществляться наемными работниками, самостоятельно занятыми лицами или незанятыми лицами. Третий элемент включает дополнения к отчислениям или условно исчисленные платежи домашних хозяйств, которые являются возвратом в пенсионный фонд дохода от собственности, полученного от инвестирования средств активов в форме пенсионных прав на начало года, и от любых резервов, созданных для непенсионных пособий. Они вменяются домашним хозяйствам, отражаются в счете распределения первичных доходов и, как и отчисления работодателей, включаются в сальдо первичных доходов домашних хозяйств. Из этих поступлений должна быть исключена оплата услуг единицы, осуществляющей управление пенсионной программой. Это может быть определенная сумма, взимаемая единицей, отдельной от работодателя, или сумма расходов, понесенных работодателем при управлении программой, если не существует отдельная единица. В зависимости от характера программы либо отчисления работодателя, либо доход от собственности включают оплату услуги.

8.81 В таблице 8.3 представлены данные таблицы 8.1 об отчислениях на социальное страхование, дезагрегированные в соответствии с этими критериями. По практическим соображениям таблицы отражают отчисления работодателей и доходы от собственности в тех же величинах, в которых эти статьи отражены в счете распределения первичных доходов, при этом платежи за услуги показаны отдельно. Эта оплата услуг, хотя и не является перераспределительной операцией, но является частью выпуска и расходов на потребление. Она включена в таблицу для пояснения способа финансирования социального страхования. Каждая статья кратко рассмотрена ниже. Более подробное рассмотрение операций, учитываемых для пенсионных программ, приведено в части 2 главы 17.

1. Компоненты отчислений на социальное страхование

8.82 Чистые отчисления на социальное страхование – это фактические или условно исчисленные отчисления, производимые домашними хозяйствами в программы социального страхования, чтобы обеспечить средства для выплаты социальных пособий. Оплата услуг, взимаемая администраторами программ, исключается из отчислений, подлежащих выплате. Эти платежи за услуги рассматриваются как расходы на конечное потребление домашних хозяйств в счете использования доходов.

2. Фактические отчисления работодателей на социальное страхование

8.83 Эта статья полностью совпадает со статьей, отраженной в счете распределения первичных доходов и описанной в параграфе 7.62.

3. Условно исчисленные отчисления работодателей на социальное страхование

8.84 Эта статья полностью совпадает со статьей, отраженной в счете распределения первичных доходов и описанной в параграфах 7.63-7.69.

4. Фактические отчисления домашних хозяйств на социальное страхование

8.85 Фактические отчисления домашних хозяйств на социальное страхование представляют собой отчисления на социальное страхование, подлежащие выплате от своего лица наемными работниками, самостоятельно занятыми или незанятыми лицами в программы социального страхования. Они отражаются по методу начислений. Для работающих они отражаются тогда, когда осуществляется работа, которая приводит к возникновению обязательства по уплате отчислений.

5. Дополнения к отчислениям домашних хозяйств на социальное страхование

8.86 Дополнения к отчислениям домашних хозяйств на социальное страхование включают доход от собственности, заработанный в течение отчетного периода от инвестирования средств активов в форме прав на пенсионные и непенсионные пособия. Эта сумма включается в доход от собственности, подлежащий выплате управляющими пенсионных фондов домашним хозяйствам и отражаемый в счете распределения первичных доходов.

Таблица 8.3: Счет вторичного распределения доходов – с деталями о налогах и отчислениях на социальное страхование - использование

Таблица 8.3 (продолжение): Счет вторичного распределения доходов – с деталями о налогах и отчислениях на социальное страхование – ресурсы

F. Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме

8.87 Социальные пособия – это текущие трансферты, получаемые домашними хозяйствами для удовлетворения потребностей, возникающих при наступлении определенных событий или обстоятельств. Пособия подразделяются на две группы: первая состоит из пенсий, а вторая – из всех остальных пособий, описываемых как непенсионные пособия. Они охватывают, например, выплаты в случае болезни, безработицы, необходимости оплаты жилья, образования или при определенных семейных обстоятельствах.

8.88 Метод, с помощью которого получение социальных пособий отражается в счетах, зависит от ряда взаимосвязанных факторов. Необходимо не только установить тип социальных пособий, пенсионных или непенсионных, но также необходимо определить, подлежат ли пособия выплате по программам социального страхования или нет, выплачиваются ли они органами государственного управления или нет, выплачиваются ли они в денежной форме или нет. В следующих разделах рассматриваются различные институциональные формы организации, используемые для выплаты пособий, а также различные типы пособий, после чего приводится обобщенное представление того, как они отражаются в счетах.

1. Институциональная организация

Программы социального страхования или социальной помощи

8.89 Социальные пособия могут выплачиваться в рамках программы социального страхования или органами государственного управления в форме социальной помощи. В отличие от социальной помощи все программы социального страхования требуют официального участия бенефициаров. Это участие связано с занятостью и обычно подтверждается выплатой отчислений в программы либо участниками, либо работодателем, либо обеими сторонами. Социальное обеспечение является важным видом социального страхования и, как и социальная помощь, предоставляется органами государственного управления. Поэтому необходимо определить, когда социальные пособия, предоставляемые органами государственного управления, предоставляются в рамках социального обеспечения, а когда – в рамках социальной помощи.

Социальное обеспечение и социальная помощь

8.90 Существует принципиальное отличие между предоставлением пособий органами государственного управления в рамках социального обеспечения и в рамках социальной помощи, и соотношение пособий, отнесенных к одной или другой группе, значительно различается в разных странах в зависимости от национальной институциональной организации.

8.91 Социальное обеспечение является одной из форм программы социального страхования. Бенефициар включается в программу или обычно участвует в ней путем выплаты отчислений в программу, или же их выплачивают от его имени. Выплаты могут осуществляться работодателем или членом семьи, или в некоторых случаях органами государственного управления (например, на срок безработицы). Поскольку это программа, основанная на отчислениях, между органами государственного управления и бенефициарами заключается своего рода соглашение. В некоторых странах такое соглашение имеет четкую юридическую форму и не может быть изменено ретроспективно. В других странах соглашение менее строгое и допускает возможность ретроспективных корректировок. Для всех программ социального обеспечения разница между отчислениями, подлежащими выплате, и пособиями, подлежащими получению, контролируется в рамках государственного бюджета, так как хронический дефицит не может сохраняться вечно без принятия мер по увеличению отчислений, снижению пособий или и того, и другого.

8.92 Социальная помощь отличается от социального обеспечения тем, что право получения пособий по социальной помощи не зависит от выплаты отчислений. Обычно все члены домашних хозяйств-резидентов имеют право обратиться с просьбой о получении социальной помощи, но условия, по которым она предоставляется, часто ограничены. Часто существует оценка дохода в отношении определенных потребностей домашних хозяйств, и только те домашние хозяйства, доход которых находится ниже установленного уровня (порогового значения), могут иметь право на получение этого типа социальной помощи (этот процесс часто называют «проверкой наличия средств»).

8.93 Степень, в которой социальная помощь обеспечивает доходы домашних хозяйств, сильно различается в разных странах. В некоторых странах действительно нет социального обеспечения, и все выплаты средств для обеспечения социальных потребностей производятся органами государственного управления без получения отчислений, но это не является общим случаем.

2. Типы социальных пособий

8.94 Социальные пособия могут выплачиваться с помощью трех различных типов институциональных форм организации. Они могут выплачиваться органами государственного управления в форме социальной помощи или в качестве социального обеспечения, или они могут выплачиваться по другим программам социального страхования, связанным с занятостью. Пенсии, выплачиваемые в соответствии с этими тремя формами организации, отражаются в счетах одинаковым образом, однако проводится различие между пенсиями, выплачиваемыми в виде социальной помощи, и пенсиями, выплачиваемыми в рамках программ социального страхования. Непенсионные пособия, выплачиваемые в денежной форме, также отражаются аналогичным образом, однако проводится различие между теми пособиями, которые выплачиваются в виде социальной помощи, и теми, которые выплачиваются в рамках программ социального страхования. Непенсионные пособия, которые подлежат выплате органами государственного управления в натуральной форме, как в виде социальной помощи, так и в рамках программ социального обеспечения, отражаются иначе.

Пенсии

8.95 Пенсионные пособия лицам, вышедшим на пенсию – основный вид социальных пособий, подлежащих выплате в денежной форме. Однако другие лица также могут иметь право на получение пенсии, например, вдовы и постоянно нетрудоспособные. Пенсии почти всегда выплачиваются в денежной форме, хотя могут быть обстоятельства, при которых жилье предоставляется некоторым пенсионерам бесплатно или по сниженной цене, в этом случае стоимость жилищных пособий рассматривается как часть выплат в денежной форме в той же сумме, которая отражена как приобретение жилищных услуг у поставщика.

8.96 Как отмечалось выше, пенсии, подлежащие выплате в рамках программ социального страхования, отражаются отдельно от пенсий, подлежащих выплате в качестве социальной помощи.

Непенсионные пособия, выплачиваемые в денежной форме

8.97 В то время как характер пенсионных выплат, как правило, в общем ясен, другие выплаты по социальному страхованию должны быть четко отграничены от других платежей домашним хозяйствам. Когда такие платежи исключены, непенсионные пособия в денежной форме отражаются как непенсионные пособия в рамках программ социального страхования и как пособия по социальной помощи в денежной форме.

Суммы, получаемые домашними хозяйствами, не являющиеся социальными пособиями

8.98 Органы государственного управления могут осуществлять выплаты домашним хозяйствам в связи с производственной деятельностью домашнего хозяйства. Примером может послужить платеж, производимый с целью стимулирования производства определенной сельскохозяйственной культуры. Такие платежи рассматриваются как субсидии предприятию домашнего хозяйства. Менее распространенным, но, в принципе, возможным, является случай, когда органы государственного управления осуществляют выплаты, позволяющие домашним хозяйствам приобрести основной капитал для использования в производстве; этот платеж отражался бы как инвестиционный грант (капитальный трансферт).

8.99 Работодатель, независимо от того, является ли он органом государственного управления или нет, может обеспечивать работника инвентарем, необходимым для осуществления им работы. Примерами служат униформа или инструменты – ножницы для парикмахеров или велосипеды для почтальонов. Приобретение такого инвентаря отражается как промежуточное потребление предприятия-работодателя и никогда не рассматривается как приобретенное домашним хозяйством, к которому работник принадлежит. То же самое относится к товарам и услугам, предоставляемым наемным работникам, осуществляющим свою работу; например, затраты на питание и проживание в гостинице в связи с командировками работников рассматриваются как промежуточное потребление работодателя, а не как конечное потребление работника.

8.100 Когда работодатель предоставляет наемному работнику товар или услугу, которые работник использует не в связи с его участием в производственной деятельности, эти товары и услуги рассматриваются как выплата заработной платы в натуральной форме, и эта операция отражается, как если бы заработная плата была выплачена в денежной форме; одновременно стоимость этих товаров и услуг включается в расходы наемных работников на приобретение товаров и услуг. Примерами могут служить обеспечение бесплатным жильем и предоставление наемному работнику автомобиля, как для личных целей, так и для использования на работе. Как правило, стоимость этих товаров и услуг рассматривается для налоговых целей как часть дохода работников.

8.101 Домашние хозяйства могут получать значительные подарки от других домашних хозяйств, как резидентов той же страны, так и нерезидентов, или могут получать компенсацию от других единиц за нанесение ущерба или за неправомерный арест. Несмотря на то, что эти платежи дают возможность домашним хозяйствам улучшить уровень жизни (что возможно и при выигрыше в лотерею), они не рассматриваются в СНС как социальные пособия. Другие текущие трансферты, как выплачиваемые, так и получаемые домашними хозяйствами и другими секторами экономики, рассматриваются более подробно в разделе G.

Непенсионные пособия, выплачиваемые в натуральной форме

8.102 Все пособия, получаемые из программ социального страхования, связанных с занятостью, кроме программ по социальному обеспечению, отражаются так, как если бы они были получены в денежной форме, даже если наемный работник не платит за лечение, а просто высылает счет в программу социального страхования для его оплаты; суммы, выплачиваемые программой социального страхования, отражаются как выплаченные работнику, и расходы на медицинское обслуживание отражаются как произведенные работником. Идея в основе такой трактовки состоит в том, что частная программа социального страхования функционирует как финансовая корпорация и не может иметь расходов на конечное потребление. Некоторые услуги, предоставленные работодателем, рассматриваются как промежуточное потребление работодателя, например, медицинские услуги по месту работы для оказания помощи заболевшим на работе или услуги по обучению персонала, которые оказываются в интересах работодателя. Однако общее обеспечение медицинскими и образовательными услугами, осуществляемое через программы социального страхования, рассматривается как часть оплаты труда наемных работников, а не как промежуточное потребление работодателя.

Пособия, предоставляемые в натуральной форме органами государственного управления

8.103 Социальные пособия, выплачиваемые в денежной форме, позволяют домашним хозяйствам использовать эти денежные средства точно так же, как доходы, получаемые из других источников. Когда социальные пособия выплачиваются в натуральной форме, домашнее хозяйство не имеет свободы выбора в отношении того, как использовать пособия; пособия просто освобождают домашнее хозяйство от необходимости финансирования расходов за счет доходов из других источников. Однако органы государственного управления во всем мире приняли на себя ответственность по обеспечению домашних хозяйств услугами, которые они могут использовать, но не продавать их или обмениваться ими с другими домашними хозяйствами. Эти индивидуальные услуги предоставляются органами государственного управления домашним хозяйствам либо бесплатно, либо по экономически незначимым ценам. Эти пособия называются социальными трансфертами в натуральной форме. Они отражаются не в счете вторичного распределения доходов, а в счете перераспределения доходов в натуральной форме, как это описывается в разделе Н ниже.

8.104 Особая категория пособий, выплачиваемых в натуральной форме, представляет собой возмещения в тех случаях, когда домашнее хозяйство изначально несет денежные расходы, но органы государственного управления возмещают их частично или полностью. Например, когда платежи осуществляются наемным работником или другим членом резидентского домашнего хозяйства за медицинские или образовательные услуги, и они впоследствии возмещаются органами государственного управления, они отражаются не как пособия по социальному страхованию (и следовательно не как часть оплаты труда), а как часть расходов органов государственного управления на услуги здравоохранения, предоставляемые отдельным членам домашнего хозяйства. Расходы органов государственного управления на индивидуальные услуги являются частью расходов органов государственного управления на конечное потребление и не являются частью расходов домашних хозяйств на конечное потребление или оплаты труда.

8.105 Если домашнему хозяйству возмещаются расходы органами государственного управления лишь в отношении части предоставленных услуг здравоохранения (или других услуг), то возмещаемая часть рассматривается как расходы на конечное потребление органов государственного управления, а невозмещаемая – как расходы на конечное потребление домашних хозяйств. Если работодатель согласен возместить часть расходов, не возмещаемую органами государственного управления, она рассматривается как часть оплаты труда.

8.106 Все социальные пособия в натуральной форме, предоставляемые органами государственного управления, отражаются аналогичным образом без подразделения их на социальное обеспечение и социальную помощь.

3. Социальные пособия, отражаемые в счете вторичного распределения доходов

8.107 Принимая во внимание вышеизложенное, социальные пособия, отражаемые в счете вторичного распределения дохода, структурированы следующим образом:

• Социальные пособия, кроме социальных трансфертов в натуральной форме
  • Пособия по социальному обеспечению в денежной форме
    • Пенсионные пособия по социальному обеспечению
    • Непенсионные пособия по социальному обеспечению в денежной форме
• Другие пособия по социальному страхованию
  • Другие пенсионные пособия по социальному страхованию
  • Другие непенсионные пособия по социальному страхованию
• Пособия по социальной помощи в денежной форме

8.108 Пособия по социальному обеспечению в денежной форме – это пособия по социальному страхованию, подлежащие выплате домашним хозяйствам в денежной форме фондами социального обеспечения. Пособия делятся на пенсии и другие пособия.

8.109 Другие пособия по социальному страхованию, связанному с занятостью – это социальные пособия, подлежащие выплате по программам социального страхования, кроме программ социального обеспечения, участникам этих программ, их иждивенцам или наследникам. Пособия делятся на пенсии и другие пособия.

8.110 Пособия по социальной помощи в денежной форме – это текущие трансферты, подлежащие выплате домашним хозяйствам единицами сектора государственного управления или НКОДХ для обеспечения тех же потребностей, которые обеспечиваются пособиями по социальному страхованию, но которые не выплачиваются в рамках программы социального страхования, участие в которой обычно требует выплаты отчислений на социальное страхование. Они, следовательно, не включают все пособия, выплачиваемые фондами социального обеспечения. Пособия делятся на пенсии и другие пособия.

8.111 Пособия по социальной помощи не включают текущие трансферты, выплачиваемые в связи с событиями или обстоятельствами, которые обычно не охватываются программами социального страхования. Таким образом, пособия по социальной помощи не охватывают трансферты в денежной форме или в натуральной форме, выплаченные в связи со стихийными бедствиями, такими как засуха, наводнение или землетрясение. Такие трансферты отражаются отдельно как другие текущие трансферты.

8.112 В таблице 8.4 представлены данные таблицы 8.1 с детализацией социальных пособий, описанных здесь.

Таблица 8.4: Счет вторичного распределения доходов – с деталями о социальных пособиях - использование

Таблица 8.4 (продолжение): Счет вторичного распределения доходов – с деталями о социальных пособиях – ресурсы

G. Другие текущие трансферты

8.113 Другие текущие трансферты включают все текущие трансферты между институциональными единицами-резидентами или между резидентами и нерезидентами за исключением текущих налогов на доходы, имущество и т.д., а также отчислений на социальное страхование и социальных пособий. В этой категории объединяются различные виды трансфертов, служащих самым разным целям. Основные четыре категории этих операций включают: операции, связанные со страхованием, текущие трансферты в рамках сектора государственного управления, текущие трансферты в рамках международного сотрудничества и прочие текущие трансферты. Каждый из перечисленных видов рассматривается ниже.

8.114 В таблице 8.5 показана таблица 8.1 с детализацией текущих трансфертов.

Таблица 8.5: Счет вторичного распределения доходов – с деталями о других текущих трансфертах - использование

Таблица 8.5 (продолжение): Счет вторичного распределения доходов – с деталями о других текущих трансфертах – ресурсы

1. Операции, связанные со страхованием

8.115 Выделяют три типа операций, объединяемых общим термином «страхование». Это чистые премии и возмещения, относящиеся к прямому страхованию, чистые премии и возмещения, относящиеся к перестрахованию, и выплаты, относящиеся к стандартизированным гарантиям. Каждый из этих типов описывается ниже. Более подробное рассмотрение операций, связанных со страхованием, представлено в части 1 главы 17, а по стандартизированным гарантиям – в части 3 главы 17.

8.116 Следует отметить, что в данном контексте термин «чистые», применяемый в отношении страховых премий, означает, что оплата услуг по страхованию исключена из выплаченных фактических премий, но дополнения к премиям включены. Не производится сальдирование операций по прямому страхованию и по перестрахованию; каждый тип отражается полностью и отдельно от другого типа.

Чистые страховые премии (кроме премий по страхованию жизни)

8.117 Страховые полисы (кроме полисов страхования жизни) охватывают страхование рисков, связанных с различными событиями и несчастными случаями, имеющими результатом повреждение товаров или имущества, или причинение ущерба людям в результате природных или вызванных деятельностью человека причин (например, пожары, наводнения, крушения, аварии, кражи, насилие, катастрофы, болезни и т.п.), или связанных с финансовыми потерями в результате, например, болезни, безработицы, аварии и т.п. Такие полисы приобретают предприятия, органы государственного управления, НКОДХ или отдельные домашние хозяйства. Полисы, которыми владеют домашние хозяйства - это полисы, которые они приобретают по своей инициативе и для личной выгоды, независимо от работодателей или органов государственного управления и вне любых программ социального страхования. Чистые страховые премии (кроме премий по страхованию жизни) включают как фактические премии, подлежащие выплате держателями полисов для получения страхового покрытия в течение отчетного периода (заработанные премии), так и дополнения к премиям, подлежащие выплате из инвестиционного дохода, вмененного держателям полисов, за вычетом оплаты услуг страховой корпорации. Метод, с помощью которого исчисляется оплата услуг, объяснен в параграфах 6.184-6.191. После вычета оплаты услуг из суммы страховых премий (кроме премий по страхованию жизни) и дополнений к премиям, оставшаяся часть носит название чистых страховых премий (кроме премий по страхованию жизни). Только чистые страховые премии (кроме премий по страхованию жизни) представляют собой текущие трансферты и отражаются в счете вторичного распределения доходов. Оплата услуг рассматривается как приобретение услуг держателями полисов и отражается как промежуточное потребление или конечное потребление в зависимости от типа держателя полиса.

Страховые возмещения (кроме выплат по страхованию жизни)

8.118 Страховые возмещения (кроме выплат по страхованию жизни) – это суммы, подлежащие выплате для возмещения ущерба в результате события, предусмотренного страховым полисом (кроме полиса страхования жизни), в течение текущего отчетного периода. Срок выплат страховых возмещений обычно наступает на момент страхового случая, при котором возникает обоснованное требование в соответствии с условиями страхового полиса. Исключением являются случаи, когда возможность выплаты возмещения признается только спустя много времени после того, как событие произошло. Например, ряд важных возмещений был признан, только когда было доказано, что воздействие асбеста является причиной серьезных заболеваний. В таких случаях возмещение отражается на тот момент, когда страховая компания признает свои обязательства. Этот момент может не совпадать со временем, когда размер требований согласован или когда требование оплачено.

8.119 Выплата страхового возмещения (кроме выплат по страхованию жизни) отражается как трансферт в пользу заявителя требования. Заявитель часто, но не всегда, является держателем полиса. Возмещения всегда рассматриваются как текущие трансферты, даже если речь идет о выплате значительных сумм в результате случайного разрушения основных фондов или серьезного увечья физического лица. Суммы, получаемые заявителями, как правило, не выделяются на какую-либо конкретную цель, а поврежденные или разрушенные товары или активы не обязательно подлежат ремонту или замене.

8.120 Некоторые страховые возмещения связаны с тем, что держатели полисов наносят повреждения собственности или травмы третьей стороне (например, повреждение или травма, которые застрахованные водители транспортных средств могут причинить другим транспортным средствам или лицам). В этих случаях обоснованные возмещения отражаются как подлежащие выплате страховым предприятием напрямую в пользу пострадавшего, а не опосредованно через держателя полиса.

8.121 В исключительных обстоятельствах часть возмещений может отражаться не как текущие трансферты, а как капитальные трансферты. Описание функционирования страховой деятельности в части 1 главы 17 поясняет, какие обстоятельства считаются таковыми.

Чистые премии и возмещения по перестрахованию

8.122 Прямые страховщики обеспечивают механизм перераспределения для постоянных держателей полисов. Вместо значительных потерь на нерегулярной основе держатели полисов несут регулярные небольшие расходы с пониманием того, что, когда и если произойдет значительная потеря, она будет возмещена страховой компанией и тем самым позволит держателю полиса избежать существенной потери в этом году. Полисы перестрахования действуют в том же ключе, позволяя прямым страховщикам (или другим перестраховщикам) защитить себя от серьезных возмещений, приобретя полис у другой страховой компании, специализирующейся на перестраховании.

8.123 Чистые премии и возмещения по перестрахованию исчисляются тем же способом, как и чистые страховые премии и возмещения по прямому страхованию (кроме страхования жизни). Однако поскольку деятельность по перестрахованию сосредоточена в небольшом количестве стран, в целом большая часть полисов по перестрахованию находится у нерезидентов.

Платежи и возмещения требований по стандартизированным гарантиям

8.124 Некоторые единицы, в особенности органы государственного управления, могут давать гарантии на случай невыполнения кредитором своих обязательств на условиях, имеющих много общих черт со страхованием (кроме страхования жизни). Это происходит, когда имеется немало гарантий схожего типа, что дает возможность произвести реальную оценку возможного уровня невыполнения обязательств. В этом случае платежи за предоставление гарантий (и доход от собственности, заработанный на них) рассматриваются так же, как и премии по страхованию (кроме страхования жизни), а выплаты возмещений требований по гарантиям рассматриваются так же, как страховые возмещения (кроме выплат по страхованию жизни). Часть 3 главы 17 рассматривает более подробно вопрос о стандартизированных гарантиях.

8.125 Стандартизированные гарантии охватывают только финансовые инструменты и не распространяются на гарантии в отношении продуктов.

2. Текущие трансферты в рамках сектора государственного управления

8.126 Текущие трансферты в рамках сектора государственного управления включают текущие трансферты между различными единицами сектора государственного управления. Они включают текущие трансферты между разными уровнями государственного управления (часто имеющие место между центральными и региональными или местными органами государственного управления), а также между органами государственного управления и фондами социального обеспечения. Они не включают трансфертов средств, выделяемых для финансирования валового накопления основного капитала; такие трансферты рассматриваются как капитальные трансферты.

8.127 Один орган государственного управления может действовать в качестве агента от имени другого органа государственного управления (например, собирая налоги, подлежащие выплате другому органу, одновременно со сбором собственных налогов). Налоги, собранные таким образом в пользу другого органа, должны отражаться в счетах как поступающие напрямую другому органу, а не рассматриваться как текущий трансферт от одного органа к другому. Задержки с перечислением налогов от одного органа государственного управления другому органу отражаются в финансовом счете как прочая дебиторская/кредиторская задолженность.

3. Текущие трансферты в рамках международного сотрудничества

8.128 Текущие трансферты в рамках международного сотрудничества включают текущие трансферты в денежной или натуральной форме между органами государственного управления различных стран или между органами государственного управления стран и международными организациями. Они включают:

• а. Трансферты между органами государственного управления, используемые их получателями для финансирования текущих расходов, включая экстренную помощь после стихийных бедствий; они включают трансферты в натуральной форме в виде продовольствия, одежды, одеял, лекарств и т.п.;
• b. Ежегодные и другие регулярные взносы, уплачиваемые правительствами государств-членов в международные организации (за исключением налогов, уплачиваемых наднациональным организациям);
• с. Выплаты органами государственного управления одних стран или международными организациями органам государственного управления других стран для обеспечения выплаты заработной платы работникам, занимающимся оказанием технической помощи и являющимся резидентами страны, в которой они работают, и наемным работникам органов государственного управления принимающей стороны.

Текущие операции в рамках международного сотрудничества не охватывают трансфертов, предназначенных для целей накопления; такие трансферты отражаются в учете как капитальные трансферты.

4. Прочие текущие трансферты

8.129 Прочие текущие трансферты включают текущие трансферты, кроме страховых премий и страховых возмещений, текущих трансфертов в рамках сектора государственного управления и текущих трансфертов в рамках международного сотрудничества. Несколько наиболее важных примеров описываются ниже.

Текущие трансферты между центральным банком и сектором государственного управления

8.130 Как описывалось в параграфе 6.155, текущий трансферт, представляющий собой стоимость нерыночного выпуска центрального банка, отражается как выплачиваемый центральным банком сектору государственного управления. Нерыночный выпуск включает услуги по осуществлению кредитно-денежной политики, которые рассматриваются как коллективное потребление.

8.131 Эта статья также может включать трансферты между центральным банком и органами государственного управления, которые отражаются, когда центральный банк по соображениям, связанным с формированием экономической политики, взимает процент по ставке, не соответствующей рыночной. Отражение в таких случаях описано в параграфах 7.122-7.126.

Текущие трансферты единицам сектора НКОДХ

8.132 Текущие трансферты единицам сектора НКОДХ включают текущие трансферты, полученные НКОДХ от других институциональных единиц, являющихся как резидентами данной страны, так и нерезидентами, в форме членских взносов, добровольных взносов и пожертвований и др., независимо от того, производятся ли они на регулярной или единовременной основе. Трансферты единицам сектора НКОДХ предназначены для покрытия издержек нерыночного производства НКОДХ или для обеспечения средств, из которых могут производиться текущие трансферты домашним хозяйствам-резидентам или нерезидентам в форме пособий по социальной помощи. Трансферты в форме предоставления продовольствия, одежды, одеял, лекарств и т.п. на благотворительные цели для распределения домашним хозяйствам-резидентам или нерезидентам включаются в случае, если они являются новоприобретенными и отражаются как трансферты в денежной форме, используемые для покупки таких товаров. Подарки ненужных или бывших в употреблении товаров от домашних хозяйств, как правило, не имеют рыночной стоимости и поэтому не отражаются в счетах как трансферты. Подарки ценных предметов (ценностей) отражаются как трансферты по стоимости, отраженной в балансе активов и пассивов. Уплата членских взносов и взносов по подписке рыночным HKО, обслуживающим предприятия (например, торговым палатам или торговым ассоциациям), рассматривается как плата за оказанные услуги и, следовательно, не относится к трансфертам (см. параграф 4.88). Она учитывается в счете производства как промежуточное потребление и не учитывается в счете вторичного распределения доходов.

Текущие трансферты между домашними хозяйствами

8.133 Текущие трансферты между домашними хозяйствами включают все текущие трансферты, произведенные домашними хозяйствами-резидентами данной страны другим домашним хозяйствам - резидентам или нерезидентам, или, соответственно, все текущие трансферты, полученные домашними хозяйствами-резидентами данной страны от других домашних хозяйств, как резидентов, так и нерезидентов. Трансферты включают все трансферты в денежной форме и стоимость трансфертов в натуральной форме. В случае денежных переводов текущие трансферты между домашними хозяйствами обычно относятся к персональным трансфертам. Они включают регулярные денежные переводы между членами одной и той же семьи, являющимися резидентами в других частях одной страны или в разных странах (как правило, от члена семьи, работающего за границей в течение периода не менее одного года). Заработки, переводимые сезонными работниками своим семьям, не являются международными трансфертами, поскольку такие работники остаются резидентами страны происхождения, то есть членами своих домашних хозяйств (если они работают за рубежом в течение коротких периодов продолжительностью менее одного года). Их заработки отражаются как оплата труда работников, полученная из остального мира, если они имеют статус наемного работника в стране, пока они работают там, или как предоставление услуг в иных случаях.

8.134 Трансферты от домашних хозяйств-нерезидентов домашним хозяйствам-резидентам (и наоборот) являются вопросом значительного политического интереса. При этом справочные статьи в платежном балансе предусматриваются для личных денежных переводов и общих переводов. Личные денежные переводы из–за границы составляют: Личные трансферты из-за границы плюс оплата труда работников за границей за вычетом расходов работников за границей. Таким образом, личные денежные переводы отражают суммарные потоки резидентским домашним хозяйствам от домашнего хозяйства за границей или члена домашнего хозяйства, работающего за границей часть года. Общие переводы из-за границы составляют: Личные денежные переводы плюс социальные пособия (включая пенсии члену домашнего хозяйства из-за границы в связи с работой, выполнявшейся ранее за границей). Платежи за границу определяются аналогичным образом. Более подробную информацию можно найти в главе 26 и в 6-ом издании «Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции» (Balance of Payments and International Investment Position Manual, 6^th edition).

Штрафы и пени

8.135 Штрафы и пени представляют собой обязательные платежи, которые должны производиться институциональными единицами в соответствии с решением суда или квазиюридической организации. Вместе с тем штрафы и пени, взимаемые налоговыми органами за уклонение от налогов или их просрочку, как правило, трудно отграничить от самих налогов и поэтому на практике они объединяются в одну группу вместе с налогами и не отражаются по этой статье, равно как не отражаются по этой статье платежи за получение лицензий, которые являются либо налогами, либо платежами за услуги, оказываемые органами государственного управления (см. параграф 8.54).

Лотереи и азартные игры

8.136 Плата за лотерейные билеты или сделанные ставки состоят из двух элементов: оплаты услуги по организации лотерей и азартных игр и оставшейся суммы, выплачиваемой победившим игрокам в форме текущего трансферта. Плата за услуги может быть довольно значительной и иногда должна покрывать налоги на производство услуг по организации лотерей и азартных игр. В СНС предполагается, что трансферты осуществляются между участвующими в лотереях или азартных играх, то есть между домашними хозяйствами.

8.137 Некоторые лотереи могут быть организованы, как состоящие из трех компонентов; два компонента были рассмотрены выше, а третий компонент представляет собой сумму, которая передается на благотворительные цели. Этот компонент отражается как трансферт на благотворительные цели, обычно единицам сектора НКОДХ.

8.138 При участии домашних хозяйств-нерезидентов между сектором домашних хозяйств и остальным миром могут иметь место значительные чистые трансферты.

8.139 В некоторых случаях выигравший в лотерею получает выигрыш не как единовременную денежную сумму сразу, а как поток доходов в течение будущих периодов. В СНС такой случай отражается как получение единовременной денежной суммы и немедленная покупка аннуитета. Отражение аннуитетов описано в части 1 главы 17.

Выплата компенсаций

8.140 Выплаты компенсаций включают текущие трансферты, выплачиваемые одними институциональными единицами другим институциональным единицам в порядке компенсации за причиненный первыми ущерб физическим лицам или имуществу, которые не рассматриваются как выплаты страховых возмещений. Выплата компенсаций может быть либо обязательной по решению судебных инстанций, либо в виде денежного возмещения, согласованного вне суда. В рассматриваемую категорию входят компенсации за ущерб или травмы, нанесенные другими институциональными единицами. Эта статья охватывает также денежные компенсации, предоставляемые органами государственного управления или НКОДХ за травмы или ущерб, причиненные другими институциональными единицами, и выплаты органами государственного управления компенсаций за травмы и ущерб, вызванные стихийными бедствиями.

H. Социальные трансферты в натуральной форме

8.141 Как объясняется в разделе G, счет вторичного распределения доходов показывает, как доход перераспределяется между секторами с помощью трансфертов в денежной форме или трансфертов, которые рассматриваются, как если бы они были предоставлены в денежной форме. Однако существует важный класс трансфертов, которые отражаются как трансферт потребительских товаров и услуг, расходы на которые изначально осуществляются органами государственного управления и НКОДХ. Они называются социальными трансфертами в натуральной форме. Социальные трансферты в натуральной форме включают товары и услуги, предоставляемые домашним хозяйствам органами государственного управления и единицами сектора НКОДХ бесплатно или по экономически незначимым ценам. Эти трансферты весьма различны, и поэтому для их отражения используются два отдельных счета.

8.142 Социальные трансферты в натуральной форме состоят из потребительских товаров и услуг, расходы на которые осуществляются органами государственного управления и единицами сектора НКОДХ от имени домашних хозяйств. По этой причине они называются индивидуальными товарами и услугами. Они отличаются от общественных благ (например, оборона или уличное освещение), которые в СНС называются коллективными услугами. (Более подробно различия между коллективными и индивидуальными услугами органов государственного управления рассмотрены в главе 9). Существуют две основных причины, почему органы государственного управления могут принять решение о предоставлении индивидуальных услуг домашним хозяйствам. Во-первых, удовлетворяя потребности больших групп населения или населения в целом централизованно, можно добиться большей экономической эффективности затрат. Во-вторых, органы государственного управления могут обеспечить предоставление этих услуг населению за небольшую плату, они могут устанавливать стандарты услуг для их выполнения и требовать, чтобы домашние хозяйства пользовались услугами (например, чтобы дети посещали школу).

8.143 Для некоторых аналитических целей полезно рассмотреть показатель потребления домашних хозяйств, который включает товары и услуги, предоставляемые в форме социальных трансфертов в натуральной форме. Расширенной трактовке потребления должна соответствовать расширенная трактовка дохода, поскольку сбережение домашних хозяйств не зависит от этих различных трактовок. Чтобы отразить различные трактовки дохода и потребления домашнего хозяйства, СНС вводит два счета, один из которых содержит альтернативный показатель дохода (счет перераспределения доходов в натуральной форме, описанный ниже). Второй счет отражает альтернативный показатель потребления (счет использования скорректированного располагаемого дохода) и рассматривается в главе 9.

1. Счет перераспределения доходов в натуральной форме

8.144 Счет перераспределения доходов в натуральной форме использует в качестве исходной статьи балансирующую статью счета вторичного распределения доходов (располагаемый доход) и корректирует ее на стоимость социальных трансфертов в натуральной форме, чтобы получить новую балансирующую статью, называемую «скорректированный располагаемый доход». Для домашних хозяйств скорректированный располагаемый доход больше, чем располагаемый доход, а для органов государственного управления и НКОДХ – меньше.

2. Социальные трансферты в натуральной форме, выплачиваемые нерезидентам

8.145 В принципе, социальные трансферты в натуральной форме могут выплачиваться нерезидентам. Один из простых примеров – неотложная медицинская помощь, предоставляемая иностранному туристу больницей в секторе государственного управления. Однако так же, как домашние хозяйства-нерезиденты могут получить выгоду от социальных трансфертов в натуральной форме от национальных органов государственного управления, так и домашние хозяйства-резиденты могут получить выгоду от социальных трансфертов в натуральной форме, выплачиваемых органами государственного управления других стран. В целом такие потоки нерезидентам будут довольно небольшими по отношению к общему уровню социальных трансфертов в натуральной форме, и в случае, когда нет веских доказательств обратного, по договоренности может допускаться, что потоки нерезидентам уравновешиваются потоками от органов государственного управления (или НКОДХ) других стран. В соответствии с такими договоренностями совокупный располагаемый доход для экономики в целом соответствует совокупному скорректированному располагаемому доходу.